Отчет о результатах оценки налоговых расходов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия за 2022 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2022 проведена в соответствии с основными положениями Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 г. №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядка формирования перечня налоговых расходов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и оценки налоговых расходов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия утвержденного Постановлением Главы Администрации Харбинского СМО РК от 2 апреля 2024 года №10. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот (налоговых расходов) и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот (налоговых расходов), обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот (налоговых расходов), сокращения потерь бюджета поселения. Согласно статьи 61.5 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты сельских поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: 1) налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов; 2) земельный налог - по нормативу 100 процентов. Информационной базой оценки являются: Решение Собрания депутатов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия по установлению земельного и имущественного налога в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации. Финансовый отчет Федеральной налоговой службы по форме №5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам». На территории Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия налоговые расходы (налоговые льготы) предусмотрены: Решением Собрания депутатов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 20.11.2019 г. № 14 «О земельном налоге на территории Харбинского сельского муниципального образования», дополнительно освобождены от налога учреждения и организации, полностью финансируемые из бюджета Харбинского СМО РК в отношении земельных участков предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и организации функций; Решением Собрания депутатов Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 27.11.2015 г. № 14 «О налоге на имущество физических лиц по Харбинскому сельскому муниципальному образованию Республики Калмыкия», помимо граждан имеющих право на льготу установленную в соответствии со ст. 407 Налогового кодекса РФ освобождаются от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков: - малообеспеченные граждане; - несовершеннолетние граждане, находящиеся под опекой или попечительством пенсионеров; - лица из числа граждан, имеющих в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей; - дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей; - почетные граждане п. Харба Юстинского района. На основании отчета Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2022 год» общий объем выпадающих доходов бюджета Харбинского СМО РК не поступивших в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, составляет 443 тыс. рублей, из них: в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по земельному налогу, установленных в соответствии с п.2 ст. 387 Налогового кодекса РФ нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований – 442,0 тыс. рублей; в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу на имущество физических лиц по категориям, установленным нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления – 1,0 тыс. рублей. При этом удельный вес налоговых льгот (налоговых расходов) в налоговых доходах бюджета Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия составил 87,2 %. Анализируя структуру выпадающих доходов от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) на территории Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия по видам налогов в 2022 году можно отметить, что 99,8% занимают льготы по земельному налогу, 0,2% по налогу на имущество физических лиц. Наибольший удельный вес в общем объеме налоговых расходов по земельному налогу, занимают льготы, предоставленные муниципальным учреждениям (100%), их количество – 2. Информация о структуре налоговых расходов за период 2021-2022 годов представлена в таблице №1 Таблица №1 Структура налоговых расходов 2021-2022 гг. Наименование показателей 2021 2022 тыс. руб. % тыс. руб. % Представленные налоговые льготы установленные решениями Собрания депутатов Харбинского СМО РК 144 100 443 100 в том числе: Социальные налоговые расходы 1 0,7 1 0,2 Стимулирующие налоговые расходы 0 0 0 0 Технические налоговые расходы 143 99,3 442 99,8 В анализируемом отчетном периоде долю объема налоговых льгот, предоставляемых с целью сокращения расходов бюджета путем ликвидации встречных потоков составила 99,8 % от общего объема налоговых расходов. Удельный вес в 2022 году, приходящийся на стимулирующие налоговые расходы (направленные на поддержку развитие экономики) - 0 % от общего объема налоговых расходов. Объем налоговых расходов, имеющих социальную направленность составил 0,2 % от общего объема налоговых расходов. Учитывая, что в 2022 году получателями налоговых расходов являлись бюджетные учреждения, финансируемые из местных бюджетов, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения муниципального образования, бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых расходов здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков. Вместе с тем, отмечается отсутствие плательщиков по налогу на имущество, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией в 2022 году детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; несовершеннолетних граждан, находящихся под опекой и попечительством пенсионеров в пределах Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия. Проведя оценку эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, на территории Харбинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия за 2022 год, можно сделать вывод: 1. Социальные льготы - являются эффективными, выбор категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот (налоговых расходов) является оптимальным. Объем предоставляемых налоговых льгот незначителен, в то же время результаты их предоставления ощутимы для льготников. Отмена существующих льгот в сложных условиях формирования собственной доходной базы бюджета на 2023 г. позволит мобилизовать дополнительные источники дохода, доля которых будет незначительна, при этом риски возникновения социальной напряженности возрастут, в связи с чем считаем целесообразным и экономически эффективным, сохранить льготы, действующие на сегодняшний день. 2. Технические льготы – сохраняется бюджетная эффективность. Бюджетная эффективность от предоставления налоговых расходов здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков. Также считаем целесообразным и экономически эффективным, сохранить технические льготы, действующие на сегодняшний день. Председатель Финансового управления АЮРМО РК Э.В. Батхараев